Účtování o výrobě a souvisejících dokladech

Následující tabulka obsahuje příklad kompletně zaúčtovaného výrobního příkazu. Výrobní příkaz obsahuje také kooperaci a k tomuto výrobnímu příkazu jsou již vystaveny všechny související doklady. Účetní zápisy si objasníme na výrobku s celkovou výrobní cenou 190,- Kč. Z toho činí 100,- Kč cena za materiál. Náklad za kooperaci je v ceně 50 + 20,- Kč. Cena vlastní práce a režie je 15 + 5,- Kč.

Rekapitulace použitých účtů:

• 112.....Materiál na skladě
• 121.....Nedokončená výroba
• 122.....Polotovary vlastní výroby
• 123.....Výrobky
• 581.....Změna stavu nedokončené výroby
• 582.....Změna stavu polotovarů
• 583.....Změna stavu výrobků
  

V tabulce je popsán výrobek o jedné úrovni. V případě výrobku o více úrovních (sestavy s polotovary), je nutné účtovat také o polotovarech. Toto účtování je popsáno v podrobném popisu dokladů VMV a PHV.

Doklady pro výdej výrobku ze skladu (VY-) a tržba za prodej výrobku (FV-) jsou zde uvedeny pouze pro kompletnost tabulky účtování. Jejich popis naleznete v kapitolách Sklad a skladové doklady respektive Prodejní fakturační doklady.

V této časti si podrobně popíšeme účtování a účetní souvislosti jednotlivých typů dokladů. V popisovaném postupu je použito účtování nejpřesnější dostupnou metodou. Tento postup účtování je možné zjednodušit nebo modifikovat. Tyto možnosti jsou podrobněji popsány v části Nastavení účtování a parametrů systému pro různé varianty použití.

Při účtování o výrobě v IS FLORES mohou být účtovány tyto typy dokladů:

• Výdej materiálu do výroby (VMV)
• Vrácení materiálu z výroby (VRM)
• Příjem hotových výrobků (PHV)
• Kumulované odvodu operací (JA)
• Faktury přijaté (účtování o kooperacích)
• Pokladní výdeje (účtování o kooperacích)

Výrobní doklady VMV, VRM a PHV mohou produkovat na každý svůj prvotní řádek dva řádky pro účetnictví. Jeden je typu "skladový pohyb" a druhý je typu "nedokončená výroba", případně její část. Oba dva typy se generují na stejnou kladnou částku. Parametrem Nedokončená výroba z kategorie sklad v agendě Parametry firmy je možné nastavit, zda IS FLORES bude do účetnictví generovat řádek pro nedokončenou výrobu. V tom případě musí být tento parametr nastaven na hodnotu Účtovat.

Doklady VMV, VRM mají v nastavení předkontací více voleb v položce typ řádku pro skladový pohyb a nedokončenou výrobu, doklad PHV má kromě těchto voleb i jednotlivé složky nedokončené výroby – materiál, režie, mzdy a hodnotu kooperací (Režie - kooperace). Proto je nutné u těchto dokladů vložit čísla účtů na správný typ řádku.

• Skladový pohyb - Tímto řádkem předkontace bude zaúčtována primární částka na skladovém dokladu. Proto na tento řádek patří účty skladového pohybu.
• Nedokončená výroba -Tento řádek zaúčtuje částku pro nedokončenou výrobu. Sem patří kontace pro účty nedokončené výroby.

Následující volby se vyskytují jen v nastavení předkontací pro typ dokladu Příjem hotových výrobků. Tyto volby mají přímou souvislost s nastavením Skladových typů uvedených na vstupech do výroby a nastavením kalkulačních vzorců pro ocenění hotových výrobků.

• Materiál - jedna z možných složek nedokončené výroby, která se „vyvede“ z nedokončené výroby prostřednictvím dokladu Příjem hotových výrobků, hodnota vstupuje do nedokončené výroby prostřednictvím zaúčtování dokladu Výdej materiálu do výroby.
• Režie – jedna z možných složek nedokončené výroby, která se „vyvede“ z nedokončené výroby prostřednictvím dokladu Příjem hotových výrobků, hodnota vstupuje do nedokončené výroby prostřednictvím zaúčtování dokladu Kumulovaný odvod operací.
• Mzdové náklady - jedna z možných složek nedokončené výroby, která se „vyvede“ z nedokončené výroby prostřednictvím dokladu Příjem hotových výrobků, hodnota vstupuje do nedokončené výroby prostřednictvím zaúčtování dokladu Kumulovaný odvod operací.
• Režie – kooperace - jedna z možných složek nedokončené výroby, která se "vyvede" z nedokončené výroby prostřednictvím dokladu Příjem hotových výrobků, hodnota vstupuje do nedokončené výroby prostřednictvím zaúčtování dokladu Faktura přijatá nebo Pokladní výdej.

Výdej materiálu do výroby (VMV) a Vrácení materiálu z výroby (VRM)

Oba typy dokladů vznikají na základě zpracování Odvedených operací v modulu výroba. Samotné zaúčtování je možné provést až po provedení skladové uzávěrky pomocí tlačítka pro zaúčtování v příslušných evidenčních agendách. Princip tohoto dávkového zaúčtování je popsán v kapitole Hromadné zaúčtování (dávkově) - funkce Zaúčtovat modulu Účetnictví.

Datum účtování dokladů: standardně je nastaveno na datum vystavení dokladu a řídí se pravidly pro účtování skladových dokladů.

Ocenění dokladů: Je uskutečňováno skladovou uzávěrkou v modulu Skladové doklady. Výpočet ceny na dokladu probíhá dle pravidel pro výdajové skladové doklady. Tato pravidla jsou popsána v kapitolách Způsoby oceňování a účtování skladů a Výpočet skladových cen, uzavírání a opravy uzavřených sklad. dokladů modulu Sklad a skladové doklady.

Uzávěrku skladu lze výhodně volat také pomocí naplánované úlohy Skladová uzávěrka (např. v noci, kdy není systém vytížen apod.).

Možné nastavení předkontace pro tyto typy dokladů je v následující tabulce:

Doklad	Popis	MD	D
VMV-	Výdej materiálu ze skladu do výroby	501	112
VMV-	Náběh hodnoty materiálu do nedokončené výroby. Podruhé zaúčtovaná částka výdejky materiálu.	121	581
VRM-	Vrácení materiálu z výroby na sklad. Částka je účtována záporně.	501	112
VRM-	Vrácení hodnoty materiálu z nedokončené výroby. Podruhé zaúčtovaná částka vratky materiálu. Částka je účtována záporně.	121	581

Uvedená kontace platí pro účtování materiálu. Pokud účtujete také o polotovarech, výrobcích nebo zboží, musíte v předkontaci dokladu VMV nastavit účtování podmíněně podle skladového typu artiklu. Pro materiál platí výše uvedená syntaxe a pro polotovary, výrobky a zboží platí stejný systém. Účty nahradíme takto:

pro polotovary účet 112 účtem 122 a účet 501 účtem 582,
pro výrobky účtem 123 a 583,
pro zboží účtem 132 a 501.
Druhá část dokladu, kterou se účtuje o nedokončené výrobě, má stejnou kontaci jako u materiálu.

U typu dokladu VRM musíte při nastavování kontace vycházet z nastavení parametru Účtovat obráceně pro každou řadu dokladů. Viz kapitola Řady dokladů nebo Účetní řady dokladů. Tzn. částka při zapnutém parametru je účtována se záporným znaménkem. Pokud bude tento parametr vypnut, je nutné v uvedených příkladech otočit kontaci účtů MD a D.

Kumulované odvody operací (KOO)

Tento typ dokladu vzniká na základě dokladů Odvedených operací funkcí Generovat v agendě Kumulovaných odvodů operací. Tyto následně tvoří podklad pro zaúčtování.

Datum účtování dokladů: vychází z data uvedeného na dokladu Kumulovaný odvod operací.

Ocenění dokladů: Hodnota na tomto dokladu je vypočtena na základě sazeb tarifních tříd pracovníků nebo hodinových sazeb a sazeb režií nastavených na Operacích. Částka dokladu je napočtena po vygenerování Kumulovaných odvodů operací. Zaúčtování dokladu do účetnictví je provedeno v rámci generování dokladů.

Doporučené nastavení předkontace pro tento typ dokladu je v následující tabulce:

Doklad	Popis	MD	D
KOO-	Mzdové náklady za realizovaný výkon a režie	121	581

Faktury přijaté (FP) resp. Pokladní výdeje (PV) za kooperace

Hodnota kooperace vstupuje do zaúčtování prostřednictvím dokladu Faktura přijatá nebo Pokladní výdej.

Datum účtování dokladů: stejné jako na jiných dokladech typu Faktura přijatá nebo Pokladní výdej.

Ocenění dokladů: Dle částek uvedených na řádcích dokladu, které odkazují na artikl se skladovým typem, který odpovídá kooperaci.

Doporučené nastavení předkontace tento typ dokladu je v následující tabulce:

Doklad	Popis	MD	D
FP/PV-	Náklady za kooperace	518	321/211
FP/PV-	Náklady za kooperace	121	581

Zaúčtování nedokončené výroby je podmíněno vyplněním pole Další kontace na Faktuře přijaté/Pokladním výdeji. Tato předkontace musí obsahovat nastavení pro zaúčtování nedokončené výroby. Aby docházelo k automatickému vyplnění další kontace na doklady, je možné toto nastavit v Parametrech výroby v činnosti Kooperace.

Příjem hotových výrobků (PHV)

Tento doklad vzniká na základě zpracování Odvedených operací.

Datum účtování dokladů: standardně je nastaveno na datum vystavení dokladu a řídí se pravidly pro účtování skladových dokladů.

Ocenění dokladů: Jak bylo řečeno v kap. Uzávěrka a ocenění hotových výrobků, cenu na tomto dokladu a tím také cenu výrobku/polotovaru je možné počítat několika způsoby:

• Pevnou cenou
• Hodnotou skutečných nákladů

U dokladu Příjem hotových výrobků platí, že aby mohl být doklad zaúčtován, musí být zpracován a uzavřen skladovou uzávěrkou. Podrobně viz Ocenění hotového výrobku.

Doporučené nastavení předkontace pro tento typ dokladu je v následující tabulce:

Doklad	Popis	MD	D
PHV-	Příjem výrobku z výroby na sklad	123	583
PHV-	(A) Úbytek hodnoty odpovídající sumě vstupujících hodnot materiálů do výrobku z nedokončené výroby. (Typ řádku v předkontaci: Materiál)	581	121
PHV-	(B) Úbytek hodnoty odpovídající sumě vstupujících hodnot režií do výrobku z nedokončené výroby. (Typ řádku v předkontaci: Režie)	581	121
PHV-	(C) Úbytek hodnoty odpovídající sumě vstupujících hodnot mezd do výrobku z nedokončené výroby. (Typ řádku v předkontaci: Mzdové náklady)	581	121
PHV-	(D) Úbytek hodnoty odpovídající sumě vstupujících hodnot kooperací do výrobku z nedokončené výroby. (Typ řádku v předkontaci: Režie - kooperace)	581	121

Uvedená kontace platí pro účtování hotových výrobků. Pokud účtujete také o polotovarech, musíte v předkontaci dokladu PHV nastavit účtování podmíněně podle typu skladové karty. Pro výrobky platí výše uvedená syntaxe a pro polotovary platí stejný systém. Pouze účet 123 nahradíme účtem 122 a účet 583 nahradíte účtem 582. Druhá část dokladu, kterou se účtuje o nedokončené výrobě, se účtuje buď jednotlivě po jednotlivých typech řádků (úbytek materiál, režie, mzdové náklady a režie - kooperace) nebo v sumě těchto hodnot přes řádek typu Nedokončená výroba.

Nejpřesnější metoda, která byla popsána na výše uvedených postupech, poskytuje detailní přehled o finančním stavu nedokončené výroby. Pokud si z nějakého důvodu nepřejete o nedokončené výrobě účtovat, naleznete v následujícím textu návod, jak je možno nastavit IS FLORES pro tento případ.

Bez účtování o nedokončené výrobě

Pokud si nepřejete účtovat o nedokončené výrobě, musíte provést následující nastavení.

• Nastavte parametr Nedokončená výroba v agendě Parametry firmy na hodnotu Neúčtovat. Tímto nastavením vypnete účtování druhých částí dokladů VMV, VRM a PHV, které se týkají nedokončené výroby.
• Pro řady dokladů Kumulovaných odvodů operací (KOO) vypněte nastavení Řada dokladů se účtuje v agendě Řady dokladů modulu Nastavení.

Účtování při použití pevné ceny pro ocenění výrobků/polotovarů

Cenou pro popisovanou variantu se rozumí cena vypočtená na základě doložitelné položkové kalkulace. Přestože je možné do této položky vložit libovolnou hodnotu, doporučujeme před stanovením její výše důkladně prostudovat platné zákonné normy. Případně se obraťte na daňového poradce.

V případě použití pevné ceny pro výpočet hodnoty výrobku/polotovaru, tedy vámi zadané částky v plánovaných hodnotách na kartě Artiklu nebo Dílčího artiklu, nebude u většiny výrobních příkazů po jejich kompletním vypořádání nulový zůstatek účtu nedokončené výroby, protože náběh na tento účet probíhá v hodnotě skutečně spotřebovaných nákladů, ale výdej je realizován v pevně určené ceně. A to bez ohledu na možné diference na straně náběhu. Tím bude vznikat u jednotlivých výrobních příkazů po jejich kompletním zaúčtování rozdíl na účtech nedokončené výroby. Pro dodržení správnosti účetních postupů by měl uživatel tyto rozdíly vyrovnávat inventárními doklady (použijte interní doklady z modulu Účetnictví ).