Souhrnné hlášení (ESL) - obecně
V této kap. je uvedeno:
Co je ESL
Pro kontrolu nároku na osvobození transakcí od daně z přidané hodnoty z titulu dodání zboží a od 1.1.2010 také poskytnutí služeb do jiného členského státu EU, jsou plátci daně z přidané hodnoty ze zákona povinni podávat místně příslušnému správci daně vedle daňového přiznání tzv. souhrnné hlášení (označované též jako "EC Sales List" resp. ECSL nebo "ESL" - Euro Sales List) o uskutečněných intrakomunitárních plněních.
Pravidla platná od 1.1.2010:
Souhrnné hlášení (dále ESL hlášení) musí podávat plátce DPH v případě, že za rozhodné obdobíuskutečnil dodání zboží do JČS osobě registrované k dani v JČS (dále pořizovatel zboží) nebo uskutečnil poskytnutí služby s místem plnění v JČS osobě registrované k dani v JČS (dále příjemce služby), tj. uskutečnil tzv. intrakomunitární plnění. Jedná se o formulář, v němž plátce daně uvede souhrnné informace o jím uskutečněných intrakomunitárních plněních za předchozí kalendářní měsíc nebo čtvrtletí.
Souhrnné hlášení lze podat pouze elektronicky, aby byly dodrženy lhůty pro výměnu informací mezi členskými státy.
V případě, že plátce neuskutečnil dodání zboží do JČS osobě registrované k dani v JČS, ESL hlášení nemusí podávat.
Rozhodné období pro podání souhrnného hlášení (ESL):
- pro zboží - předchozí kalendářní měsíc
- pro služby - předchozí kalendářní měsíc pro plátce DPH s měsíčním zdaňovacím obdobím nebo předchozí kalendářní čtvrtletí pro plátce DPH s čtvrtletním zdaňovacím obdobím
Souhrnné hlášení musí podávat plátci DPH ve stanovených termínech (k 1.1.2010 platí do 25 dnů po skončení kalendářního měsíce popřípadě kalendářního čtvrtletí současně s DPH přiznáním).
Týká se jak zboží vyvezeného do jiného členského státu, tak poskytnutých služeb s místem plnění v jiném členském státě.
Z výše uvedeného tedy plyne, že ESL je měsíční přehled obratů pohybů za prodej zboží a za poskytnutí služeb po jednotlivých odběratelích, kterým se prodává do JČS nebo poskytuje služba s místem plnění v JČS s typem obchodu 2, přičemž důležitá je hlavičková položka Země přiznání DPH, (jelikož ESL hlášení se sestavuje za každou zemi daňové rezidentury zvlášť).
Údaje ze souhrnného hlášení jsou zadávány do informačního systému VIEVS (VAT Information Exchange System) pro výměnu informací v oblasti DPH mezi členskými státy EU. Systém umožňuje správcům DPH členských států EU zkontrolovat v zemi odeslání, zda dodavatel byl oprávněn osvobodit zdanitelné plnění, a v zemi určení prověřit, zda pořizovatel nabyté zboží nebo službu řádně přiznal a zdanil. Prakticky to tedy znamená, že si např. správce daně v Německu může zjistit, za kolik přesně v daném období konkrétní německý plátce DPH dovezl zboží či přijal služby z okolních zemí EU v rámci mechanismu "Reverse charge" a z toho si může vypočítat, jak vysoká měla být odvedená daň.
Pravidla, která platila do 31.12.2009:
Souhrnné hlášení (dále ESL hlášení) musel podávat plátce DPH v případě, že za rozhodné období (předchozí kalendářní čtvrtletí) uskutečnil dodání zboží do JČS osobě registrované k dani v JČS (dále pořizovatel zboží), tj. uskutečnil tzv. intrakomunitární plnění. Jednalo se o formulář, v němž plátce daně uvedl souhrnné informace o jím uskutečněných intrakomunitárních plněních za předchozí kalendářní čtvrtletí.
V případě, že plátce neuskutečnil dodání zboží do JČS osobě registrované k dani v JČS, ESL hlášení nemusel podávat.
Souhrnné hlášení museli podávat plátci DPH ve stanovených termínech (k 1.5.04 platilo do 25 dnů po skončení kalendářního čtvrtletí současně s DPH přiznáním). Plátce s měsíčním zdaňovacím obdobím podával ESL hlášení současně s DPH přiznáním za poslední měsíc daného kalendářního čtvrtletí.
Týkalo se pouze zboží vyvezeného do jiného členského státu (tedy nikoliv služeb!).
Z výše uvedeného tedy plyne, že ESL byl kvartální přehled obratů pohybů za prodej zboží po jednotlivých odběratelích, kterým se prodávalo do JČS s typem obchodu 2, přičemž důležitá byla hlavičková položka Země přiznání DPH, (jelikož ESL hlášení se sestavovalo za každou zemi daňové rezidentury zvlášť).
Údaje ze souhrnného hlášení byly zadávány do informačního systému VIEVS (VAT Information Exchange System) pro výměnu informací v oblasti DPH mezi členskými státy EU. Systém umožňoval správcům DPH členských států EU zkontrolovat v zemi odeslání, zda dodavatel byl oprávněn osvobodit zdanitelné plnění, a v zemi určení prověřit, zda pořizovatel nabyté zboží řádně přiznal a zdanil. Prakticky to tedy znamenalo, že si např. správce daně v Německu mohl zjistit, za kolik přesně v daném období konkrétní německý plátce DPH dovezl zboží z okolních zemí EU v rámci mechanismu "Reverse charge" a z toho si mohl vypočítat, jak vysoká měla být odvedená daň.
Způsob sestavování ESL hlášení
Doklady zahrnované do sestavovaného hlášení ESL
Pro účely sestavení výkazu ESL se čerpá:
- z dokladů FV, DV, PP, VP, DZV, DDV (tj. z vybraných dokladů na výstupu kromě objednávek), které:
- jsou vystaveny s typem obchodu 2,
- jsou vystaveny se zemí plnění DPH shodnou se zemí, za níž se vystavuje výpis,
- mají datum ESL (uvedený na řádcích dokladu) spadající do období, za které se výkaz sestavuje,
- mají alespoň jeden řádek typu 1, typu 2, typu 3, typu 4 nebo typu 5, u něhož je nastaveno, že se má zahrnovat do ESL
- přičemž pro dobropisy dále platí, že je zahrnut pouze, pokud je potvrzen nebo pokud na něm není potvrzení vyžadováno (tj. za stejných podmínek jako se DV zahrne do DPH přiznání, viz Problematika DPH na dobropisech faktur vydaných).
Z těchto dokladů se berou v potaz jen řádky typu 1, typu 2, typu 3, typu 4 a typu 5 s nastavením zahrnovat do ESL v položce Do ESL. Z takových řádků takových dokladů se pak čerpají jednotlivé údaje pro hlášení ESL, viz dále.
Netisknou / neexportují se řádky s nulovou hodnotou plnění, viz Celková hodnota plnění.
Položky
V hlavičce ESL hlášení musí plátce DPH uvést Údaje o sobě, v jednotlivých řádcích ESL hlášení pak plátce deklaruje pro každého pořizovatele zboží pak další položky:
Údaje o sobě
V hlavičce ESL hlášení musí být mj. uvedeno
- označení místně příslušného správce daně
- údaje ke své osobě vč. DIČ (CZ + kmenová část)
- jméno vlastní firmy
Tyto údaje závisí na tom, pro jakou zemi daňové rezidentury je výkaz sestavován. Podle toho se mohou čerpat buď z firemních nastavení a údajů o DPH registraci v lokální zemi (při sestavování ESL za lokální zemi) nebo z číselníku DPH registrací v jiných zemích EU, případně je uživatel vyzván, aby zadal údaje ručně před vlastním sestavením konkrétní tiskové sestavy nebo exportu.
Způsob doplnění těchto údajů je věcí definice tisk. sestavy, proto ji musíte před tiskem zkontrolovat příp. příslušně upravit.
Kód země
V ESL hlášení se součtují plnění spadající do ESL hlášení za jednotlivé pořizovatele zboží nebo příjemce služby a kódy plnění (viz dále).
Pro každého pořizovatele zboží či příjemce služby se uvádí kód členského státu, ve kterém je pořizovatel zboží či příjemce služby registrován k dani. Kód země do výkazu ESL se odvozuje z DIČ zadaného pro danou firmu v Adresáři firem v položce DIČ, tj. pro správné vyplnění ESL hlášení je třeba mít u vašich odběratelů, se kterými uskutečňujete plnění spadající do ESL hlášení, tuto položku vyplněnu ve správném formátu DIČ.
DIČ pořizovatele zboží, případně příjemce služby
V ESL hlášení se součtují plnění, která spadají do ESL hlášení, za jednotlivé pořizovatele zboží nebo příjemce služby a kódy plnění (viz dále).
Do ESL hlášení se DIČ uvádí bez uvedení kódu země. Žádné DIČ nesmí být v ESL hlášení vícekrát. Výjimkou je tzv. prostřední osoba, která uvádí odděleně pod různými kódy plnění, viz dále, dodání zboží formou třístranného obchodu a zároveň může vykázat dodání zboží stejnému pořizovateli jako dodání zboží do JČS osobě registrované k dani v JČS.
Pozor, DIČ pořizovatele zboží nebo příjemce služby musí být uvedeno bez mezer, čárek a teček. Odvozuje se z DIČ zadaného pro danou firmu v Adresáři firem v položce DIČ, tj. pro správné vyplnění ESL hlášení je třeba mít u vašich odběratelů, se kterými uskutečňujete plnění spadající do ESL hlášení, tuto položku vyplněnu ve správném formátu DIČ.
Celková hodnota plnění
Celková hodnota dodaného zboží či služby do JČS osobě registrované k dani v JČS. Uvádí se v lokální měně a zaokrouhluje se na celé koruny nahoru.
Přičemž platí:
- Hodnoty plnění se vyčíslují za jednotlivé firmy dle měsíců
- Samostatně se tato čísla zaokrouhlí
-
Poté se sečtou dle firem
Vzhledem k tomu, že v souhrnném hlášení (ESL) jsou údaje vysčítány za jednotlivé odběratele, zatímco v DPH přiznání se uvádí celkové součty za celou firmu, může dojít vlivem zaokrouhlení částek na jednotlivých řádcích v hlášení ESL k tomu, že součet částek v ESL přesně neodpovídá částkám v DPH přiznání za stejné období.
Pro účely sestavení výkazu ESL v IS FLORES se čerpá částka v lokální měně z dokladů zahrnovaných do sestavovaného hlášení ESL a to z řádků typu 1, typu 2, typu 3, typu 4 a typu 5, ale jen z těch, které mají v položce Do ESL na řádku dokladu hodnotu 1 - Započítávat.
Tj. z dokladů vystavených v cizí měně se čerpá údaj o částce v lokální měně, získaný přepočtením kurzem zadaným v hlavičce dokladu.
Mějme založeny
- 1. řádek typu 2-Text s počtem a částkou na 2 ks zboží Z v částce 20000 s nastavením Do ESL - 0 - Nezapočítávat
- 2. řádek typu 3-Skladový s počtem 3 ks karty K1 v částce 60000 s nastavením Do ESL- 1 - Započítávat
- 3. řádek typu 3-Skladový s počtem 3 hod karty S v částce 20000 s nastavením Do ESL- 0 - Nezapočítávat
Ve výkazu ESL se z této FV promítne pouze 2. řádek a to částkou 60000.
Jaký kurz se má použít pro přepočet dokladů v cizí měně na měnu lokální, není v metodice pro ESL hlášení přesně specifikováno, tudíž se použije ten, co byl zadán na hlavičce příslušného dokladu.
Je-li celková hodnota plnění nulová, pak se daný řádek netiskne / neexportuje.
Mějme FV vystavenou na firmu A k 15.01.15 s typem obchodu 2 a s řádkem, který se má do ESL započítávat v částce +10000. Pokud bychom následně vystavili tutéž FV záporně (tj. do téhož období, na tutéž firmu, se stejnou částkou a kódem ESL), bude celková hodnota plnění za danou firmu, období a kód plnění nulová a takový řádek se nebude tisknout/exportovat. Obdobná situace nastane, pokud máme daňový zálohový list DZV s typem obchodu 2 a s řádkem, který se má do ESL započítávat v částce 10000. Následně (v tomtéž nebo i v nějakém následujícím období) jej celý zúčtujete do faktury vydané FV a již do ní žádné další plnění nepřidáváme (takže pak máme FV celkem na 0). Takový řádek se rovněž nebude tisknout/exportovat.
Kód plnění
Dále je třeba v ESL hlášení vykazovat tzv. kód plnění. Každé plnění spadající do ESL hlášení, musí mít přidělen kód, kterým se rozlišuje typ plnění (transfery, třístranné obchody, přepracování, zda jde o službu). Tento kód se zadává v řádcích vybraných dokladů na výstupu v položce Kód ESL výběrem z pomocného číselníku Rozlišení typu plnění (ESL). Při sestavování hlášení ESL se tiskne do sloupce Kód plnění.
Kód plnění si lze nechat předvyplňovat. Viz Často kladené otázky, otázka Při importu
Dále viz též Často kladené otázky, otázka Kde lze získat seznam dokladů, které nejsou řádně vyplněny pro ESL?
Pokud se v souhrnném hlášení ESL vyskytne položka s kódem plnění jiným než 3 (kód tři označuje službu), je třeba podat měsíční souhrnné hlášení ESL.
Počet plnění
Počet dodání plnění spadající do ESL hlášení, tj. uskutečněných dodání zboží do JČS nebo poskytnutí služeb s místem plnění v JČS osobě registrované k dani v JČS, jejichž hodnotu je plátce povinen uvést do DPH přiznání. Vyjadřuje počet dokladů, které je plátce povinen vystavit za každé takové dodání zboží do JČS.
Jedná se vždy o celé kladné číslo. Dle pokynů pro prohlášení ESL se kladným celým číslem započítává i počet případných vystavených dobropisů nebo vrubopisů (změna hodnoty plnění). Tiskne se do sloupce Počet plnění.
Pokud plátce uskuteční 5 dodávek zboží pro osobu registrovanou k dani v JČS a k jedné dodávce vystaví v témže kalendářním čtvrtletí dobropis, bude celkový počet plnění 6.
Výkazy
Související výstupy:
V agendě Přehled DPH jsou k dispozici skupiny reportů (v rámci nichž je k dispozici příslušná tisková sestava nebo export):
- DPH - Přehled dokladů pro ESL - report vypíše seznam dokladů, které by měly spadat do ESL. Mj. vypíše i informaci o nevyplněném kódu ESL.
- ESL - Souhrnné hlášení
Jelikož ESL hlášení se sestavuje za každou zemi, v níž je firma daňovým rezidentem, je třeba zkontrolovat, případně si upravit dodávané tisk. sestavy ESL i pro JČS. Výkazy v JČS se mohou lišit a nemusí být součástí dodávky výrobce.